セルフメディケーション 医療費控除 併用 の 仕組み

セルフメディケーション 医療費控除 併用 は 不可

セルフメディケーション 医療費控除 併用 不可 の 法的根拠

「セルフメディケーション 医療費控除 併用」について検索すると、多くの情報源が「併用できない」と明確に示しています。これは単なる事務手続き上の制限ではなく、所得税法および租税特別措置法に明記された法的な制約です。

参考）No.1131 セルフメディケーション税制と通常の医療費控除…

具体的には、所得税法第73条および租税特別措置法第41条の17の2の規定により、「本則の医療費控除」か「特例のセルフメディケーション税制」のどちらか一方を選択して申告する仕組みになっています。

参考）医療費控除とセルフメディケーション税制は併用できない！創業期…

この制度設計の背景には、医療費控除という一つの枠組みの中で、従来の高額医療費を対象とした控除と、市販薬購入による健康管理を促進するための特例を設けたという経緯があります。両者は「医療費控除」という同じ親概念の下にあるため、同時に適用することは法的に認められていません。

参考）税制について｜簡単に確定申告ができる セルフメディケーション…

重要な注意点として、セルフメディケーション税制の適用を受けることを選択した納税者は、対象となる特定一般用医薬品等購入費以外の医療費の額が通常の医療費控除の適用下限額（10万円と総所得金額等の5パーセント相当額のいずれか低い方の金額）を超える場合であっても、通常の医療費控除を併せて受けることはできません。

参考）医療費控除とセルフメディケーション税制

つまり、「医療費が10万円を超えたから医療費控除を、市販薬が1万2千円を超えたからセルフメディケーション税制を」という併用は一切認められておらず、どちらか一方のみを選択する必要があります。

参考）医療費が10万円以下でも節税できる！「セルフメディケーション…

セルフメディケーション 医療費控除 併用 不可 でも 選択方法

では、実際にどちらの制度を選べばよいのでしょうか。判断のポイントは、主に以下の3点です。

1. 年間の医療費総額が10万円を超えるかどうか

従来の医療費控除は、年間医療費が10万円（総所得金額が200万円未満の場合は総所得金額の5%）を超えた場合に適用できます。 一方、セルフメディケーション税制は、対象となる市販薬の年間購入額が1万2千円を超えれば適用可能です。

参考）セルフメディケーション税制とは？申請方法や対象商品、いくら戻…

計算シミュレーション例（クリックで表示）

• 【ケースA】年間医療費15万円、対象市販薬2万円の場合
• 医療費控除：15万円 - 10万円 = 5万円が控除額
• セルフメディケーション税制：2万円 - 1万2千円 = 8千円が控除額
• → 医療費控除の方が有利


• 【ケースB】年間医療費8万円、対象市販薬3万円の場合
• 医療費控除：8万円 < 10万円のため適用不可
• セルフメディケーション税制：3万円 - 1万2千円 = 1万8千円が控除額
• → セルフメディケーション税制のみ適用可能


• 【ケースC】年間医療費12万円（うち対象市販薬4万円を含む）の場合
• 医療費控除：12万円 - 10万円 = 2万円が控除額
• セルフメディケーション税制：4万円 - 1万2千円 = 2万8千円が控除額
• → セルフメディケーション税制の方が有利

2. 対象医薬品の範囲と購入額

セルフメディケーション税制の対象となるのは、「スイッチOTC医薬品（医療用から転用された医薬品）」と、一部の「非スイッチOTC医薬品」です。 具体的には、風邪薬、解熱鎮痛薬、鼻炎用点鼻薬、鼻炎用内服薬、外用鎮痛消炎薬、抗ヒスタミン薬、漢方薬（マオウ、ジリュウを含むもの）などが対象となります。

参考）https://www.mhlw.go.jp/content/10807000/001457626.pdf

ただし、2026年1月1日より、スイッチOTC医薬品であっても成分がL-アスパラギン酸カルシウム、フッ化ナトリウム（洗口液に限る）、メコバラミン、ユビデカレノンのものは対象外となるため注意が必要です。

参考）「セルフメディケーション税制」 - データインデックス

3. 「一定の取組」を行っているかどうか

セルフメディケーション税制を適用するには、健康の維持増進および疾病の予防のために、以下のいずれかの「一定の取組」を行っていることが要件となります。

参考）https://www.mhlw.go.jp/file/06-Seisakujouhou-10800000-Iseikyoku/0000176205.pdf

• インフルエンザの予防接種または定期予防接種（高齢者の肺炎球菌感染症等）
• 市区町村のがん検診
• 職場で受けた定期健康診断
• 特定健康診査（特定健診）
• 人間ドッグやがん検診を始めとする各種健診（検診）

これらの取組を行ったことを証明する書類（領収書、結果通知表、予防接種済証など）を確定申告書に添付するか、提出の際に提示する必要があります。

参考）No.1134 取組を行ったことを明らかにする書類の具体例｜…

セルフメディケーション 医療費控除 併用 不可 の 意外な落とし穴

多くの人が見落としがちなのが、「確定申告書の提出後の変更は原則として認められない」という点です。

「医療費控除とセルフメディケーション税制、両方使えばもっと節税できるのでは？」と考えて確定申告書を提出したものの、後で「あ、セルフメディケーション税制の方が控除額が大きかった」と気づいても、原則として選択の変更はできません。

これは、所得税法上の「更正の請求」や「更正」の手続きによっても、一度選択した制度を後から変更することは認められていないためです。申告前に必ず両方の控除額を計算し、有利な方を選択することが重要です。

また、もう一つの盲点が「生計を一にする配偶者や親族の分も合算できる」という点です。 例えば、夫の医療費が8万円、妻の対象市販薬購入額が2万円という場合、夫名義で医療費控除を申告することはできません（10万円未満のため）。しかし、生計を一にする家族の分を合算して、セルフメディケーション税制の適用を受けることは可能です。

さらに、国税庁の資料によると、「セルフメディケーション税制（医療費控除の特例）」を適用した人は、約5万3千人（令和6年分申告）と、徐々に増えつつあるものの、まだ認知度が低い制度です。 対象になっているのに利用しないのは、節税の機会を逃していることになります。

参考）セルフメディケーション税制　取組を行ったことを明らかにする書…

セルフメディケーション 医療費控除 併用 不可 を 医療従事者が解説

医療従事者の方にとって、セルフメディケーション税制は単なる節税制度ではなく、「患者の健康管理や服薬アドヒアランス向上」の観点からも重要な制度です。

例えば、薬局で「この薬はセルフメディケーション税制の対象です」と伝えることで、患者の市販薬購入に対する抵抗感が減り、適切なタイミングでの服薬につながる可能性があります。また、健康診断や予防接種の受診を促すことで、疾病の早期発見・予防にも貢献できます。

特に、医療従事者自身が健康管理のモデルとなることで、患者への説得力が増します。「私自身も健康診断を受けて、対象の市販薬を購入してセルフメディケーション税制を適用しています」という体験談は、患者の行動変容を促す強力なメッセージになります。

さらに、医療機関や薬局が「一定の取組」を行ったことを証明する書類（健康診断の結果通知表、予防接種済証など）を発行する立場にある場合、患者への説明責任として、両制度の違いや選択方法を正しく理解しておく必要があります。

参考）http://www.aomori-kouikirengou.jp/youshiki/pdf/07_03.pdf

セルフメディケーション 医療費控除 併用 不可 の 実務対応チェックリスト

最後に、医療従事者の方が実務で対応する際のチェックリストをまとめました。

【確定申告前の確認事項】

• □ 年間の医療費総額を計算（10万円または総所得の5%を超えるか）
• □ 対象市販薬の年間購入額を計算（1万2千円を超えるか）
• □ 「一定の取組」を行ったことを証明する書類を準備（領収書、結果通知表など）
• □ 両制度の控除額を計算し、有利な方を選択
• □ 確定申告書の提出前に、選択の再確認（提出後の変更は不可）

【患者への説明ポイント】

• □ 医療費控除とセルフメディケーション税制は併用できないことを伝える
• □ 対象医薬品の範囲（スイッチOTC、一部の非スイッチOTC）を説明
• □ 「一定の取組」の具体例（健康診断、予防接種など）を提示
• □ 2026年1月1日以降の対象外成分（L-アスパラギン酸カルシウムなど）に注意
• □ 確定申告書の提出後の変更は不可であることを周知

【参考リンク】
国税庁：No.1131 セルフメディケーション税制と通常の医療費控除との選択

厚生労働省：セルフメディケーション税制（医療費控除の特例）について

国税庁：No.1134 取組を行ったことを明らかにする書類の具体例

医療費控除とセルフメディケーション税制は併用できない【2026年版】

チオビタドリンク 100ml×50本 [指定医薬部外品]